📣 НДФЛ с дивидендов в 2023 году – новые правила
С 2023 года правила обложения НДФЛ выплат дивидендов физлицам обновлены. Об основных моментах рассказывает НБ.
📍 Новые сроки уплаты НДФЛ по дивидендам
С 2023 года сроки уплаты НДФЛ с дивидендов едины для ООО, АО и иного лица, признаваемого налоговым агентом по п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):
📎 до 28 января (включительно), если налог исчислен и удержан за период с 1 по 22 января;
📎 не позднее 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
📎 не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Перед перечислением налога как ЕНП его нужно отразить в уведомлении о начисленных налогах. Все сроки сдачи уведомления по НДФЛ в 2023 году смотрите в таблице ФНС, которую можно скачать у нас
📍Ставка НДФЛ с дивидендов в 2023 году
Дивиденды налоговым резидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке:
📎 13% — с налоговой базы в пределах 5 млн руб.;
📎 15% — с превышения налоговой базой суммы 5 млн руб.
Налоговые агенты по-прежнему освобождены от необходимости консолидировать налоговые базы по НДФЛ и обсчитывают их по отдельности. Если общая сумма дохода физлица в 2023 году превысит 5 млн. руб., в том числе за счет дивидендов, ФНС сама сформирует уведомление этому физлицу о необходимости доплатить налог.
Для нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов по общему правилу составляет 15%, если иные ставки не предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.
📌 Важно! В 2022 году изменились или вовсе были прекращены многие соглашения об ИДН. Поэтому, если вы платите нерезиденту дивиденды в 2023 году, посмотрите актуальную информацию по его стране.
📍Новые КБК по НДФЛ с дивидендов в 2023 году
С 2023 года действует список КБК, утвержденный приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в ред. приказа от 22.11.2022 № 177н). Новым перечнем предусмотрены отдельные КБК по НДФЛ с дивидендов:
📎 с доходов до 5 млн руб. по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
📎 с доходов свыше 5 млн руб. по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.
Это актуально для тех, кто желает в 2023 году в рамках переходного периода продолжать платить налоги и взносы отдельными платежками.
По общему правилу НДФЛ с дивидендов можно заплатить в составе ЕНП с подачей уведомления. КБК ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510, далее ФНС сама распределит сумму на нужный КБК именно по НДФЛ.
📍Зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
Если компания не только платит дивиденды, но и получает их сама, то уплаченный со своих полученных дивидендов налог на прибыль она может зачесть в счет НДФЛ, удерживаемого с дивидендов причитающихся физлицу.
Порядок расчетов и зачета, действующий с 2021 года, пока не менялся. Напомним, он действует только для случаев, когда получатели дивидендов – резиденты. По выплатам нерезидентам зачет сделать нельзя.
Интересна ли тема дивидендов? Нужно ли рассказывать подробнее об отражении в отчетности, о методике зачета в счет прибыли? Ждем ответов в комментариях.
